萊蕪鋼鐵集團(tuán)有限公司財務(wù)部 冉宏國

盤活企業(yè)資產(chǎn) 提高運(yùn)營效益

萊蕪鋼鐵集團(tuán)有限公司財務(wù)部 冉宏國

本文通過加強(qiáng)資產(chǎn)管理，充分運(yùn)用企業(yè)現(xiàn)有資源，提高資產(chǎn)使用效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)由生產(chǎn)管理向經(jīng)營管理轉(zhuǎn)變，最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)價值，降低存貨資金占用，提升產(chǎn)品盈利能力，確保資金鏈安全接續(xù)。

資產(chǎn)盤活 運(yùn)營效益 措施

盤活企業(yè)資產(chǎn)，避免物資庫存積壓，控制庫存儲備和應(yīng)收債權(quán)，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，是企業(yè)降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益的不可少的重要途徑。為不斷提高價值企業(yè)的創(chuàng)造力和發(fā)展力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營和結(jié)構(gòu)配置的狀況，尋找提升資產(chǎn)運(yùn)營效益的途徑和方法。

一、“資產(chǎn)盤活”的基本含義

資產(chǎn)盤活是指通過綜合運(yùn)用國家法律、法規(guī)允許范圍內(nèi)的手段和方法，對資產(chǎn)進(jìn)行價值變現(xiàn)和價值提升的過程。通過摸清家底,分析資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),查找不足和問題，提出解決問題的措施和方法，從而不斷實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)作和資源配置的最優(yōu)化。盤活企業(yè)資產(chǎn)，就是讓企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)真正意義上的保值增值，通過資本運(yùn)作和資產(chǎn)置換等方式來盤活企業(yè)資產(chǎn)，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動性，補(bǔ)充企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量，把企業(yè)中僵化的、不能流動的資產(chǎn)變?yōu)榭梢曰顒拥默F(xiàn)金流，使企業(yè)資產(chǎn)由“閑置”向“利用”轉(zhuǎn)移。

二、“資產(chǎn)盤活”現(xiàn)狀及存在的問題

自金融危機(jī)爆發(fā)到現(xiàn)在已有3年多的時間，但部分企業(yè)整體效益仍不樂觀，資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量較低，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和比例矛盾進(jìn)一步加劇，資產(chǎn)投資回報率有待進(jìn)一步提高。

(一)資產(chǎn)管理工作存在盲區(qū)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明晰

由于企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)體系龐大，存在內(nèi)部職能部門及單位職責(zé)分工不明確，單位之間缺乏溝通，造成公司內(nèi)部資產(chǎn)管理工作存在管理盲區(qū)，即在某一資產(chǎn)管理事項(xiàng)上沒有相應(yīng)的單位去承擔(dān)責(zé)任和實(shí)施義務(wù)，造成公司資產(chǎn)家底不清、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明晰。

(二)固定資產(chǎn)項(xiàng)目存在超計劃現(xiàn)象，資金使用成本不斷增加

近幾年，由于部分企業(yè)因追求規(guī)模上水平、產(chǎn)量上臺階，過度關(guān)注工程建設(shè)的速度和產(chǎn)量的大幅提高，忽視了項(xiàng)目投資建設(shè)的過程控制，使固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目超計劃現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目建設(shè)占用資金規(guī)模不斷增大，資金使用成本不斷增加，資產(chǎn)負(fù)債率不斷提高。

(三)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象較大，資金使用效率降低

受市場訂單減少和客戶對產(chǎn)品需求不斷變化的影響，產(chǎn)品銷量、生產(chǎn)工藝流程和設(shè)計變更等工序也在不斷發(fā)生變化。企業(yè)原采購的原料物資和銷售的存貨形成積壓，造成流動資金呆滯和不暢，而且由于積壓物資長期存放，造成存貨發(fā)霉和銹蝕，可利用價值越來越小。

(四)存量資金管理分散，資金利用效率低

企業(yè)內(nèi)部單位較多，各單位在資金管理方面具有較大的自主權(quán)，造成內(nèi)部單位在金融機(jī)構(gòu)開立結(jié)算賬戶多，資金沉淀現(xiàn)象嚴(yán)重，資金使用效率低，企業(yè)整體資金使用成本增加。

三、“資產(chǎn)盤活”途徑的研究與分析

資產(chǎn)按其形態(tài)可劃分為股權(quán)類資產(chǎn)、債權(quán)類資產(chǎn)和實(shí)物類資產(chǎn)。根據(jù)資產(chǎn)的不同類型和形態(tài)，可采取不同的方式進(jìn)行資產(chǎn)盤活。

(一)對于閑置實(shí)物資產(chǎn)的盤活

堅持先內(nèi)部調(diào)劑后對外處理的原則。根據(jù)各單位的資產(chǎn)供求信息對資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)劑，最大限度地提高資產(chǎn)使用效率。對母公司范圍內(nèi)的資產(chǎn)盤活調(diào)劑實(shí)行無償調(diào)撥的方式操作；對子公司之間的資產(chǎn)盤活采取租賃或轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行調(diào)劑。

(二)對于在用的實(shí)物資產(chǎn)的盤活

采用資本運(yùn)作方式，將資產(chǎn)分為動產(chǎn)和不動產(chǎn)分別進(jìn)行融資租賃和經(jīng)營租賃的方式操作，將設(shè)備和其他實(shí)物資產(chǎn)與銀行或其它單位簽訂租賃協(xié)議，有效利用資源進(jìn)行再融資業(yè)務(wù)，一方面盤活了資產(chǎn)取得融入資金，另一方面降低了財務(wù)費(fèi)用。

(三)對于債權(quán)類資產(chǎn)的盤活

對發(fā)生的應(yīng)收債權(quán)，要建立應(yīng)收債權(quán)分析制度，債權(quán)單位在對應(yīng)收債權(quán)的賬齡、風(fēng)險程度進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)中斷業(yè)務(wù)時間的長短，對債權(quán)客戶進(jìn)行風(fēng)險等級劃分，并及時進(jìn)行催收和索要。對重點(diǎn)客戶、大額款項(xiàng)要進(jìn)行重點(diǎn)分析，確?？铐?xiàng)及時收回，盤活占用資金，減少資金成本，增加企業(yè)現(xiàn)金流量。

四、“資產(chǎn)盤活”的具體措施

(一)加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善資產(chǎn)管理基礎(chǔ)體系

為改變企業(yè)資產(chǎn)財務(wù)管理方面的盲區(qū)，理順管理程序，要堅持用制度約束業(yè)務(wù)的管理理念和思路，進(jìn)一步理順資產(chǎn)管理程序，規(guī)范并完善資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，使企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)管理工作有章可循，有“法”可依。

(二)以年度預(yù)算指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模

根據(jù)制定的全面預(yù)算執(zhí)行與控制方案，建立以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流為核心，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理體系。在日常管理過程中，對照投資計劃、合同履行狀態(tài)審核各工程項(xiàng)目，嚴(yán)格按施工進(jìn)度平衡資金計劃，規(guī)范執(zhí)行資金支付程序，加強(qiáng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資的過程控制，合理控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，杜絕超計劃現(xiàn)象發(fā)生。

(三)整合資金資源，實(shí)施資金統(tǒng)一管理，提高資金使用效率，降低資金使用成本

為提高資金使用效率，整合企業(yè)內(nèi)部資金資源，降低資金成本，對資金結(jié)算流程及外匯資金業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，規(guī)范單證結(jié)匯管理模式，清理企業(yè)內(nèi)部閑置賬戶，激活流動資金。

(四)確定調(diào)整經(jīng)濟(jì)庫存定額，建立動態(tài)考評機(jī)制，降低庫存占用

結(jié)合年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,適時調(diào)整經(jīng)濟(jì)庫存定額，建立存貨資金占用動態(tài)考評機(jī)制。嚴(yán)密關(guān)注存貨的異常變動，對超定額指標(biāo)或超低水平存量的存貨向管理部門予以通報和提示，通過嚴(yán)格的獎懲措施，將存貨資金占用控制在經(jīng)濟(jì)庫存范圍內(nèi)，提高資金使用效率，降低存貨資金占用水平。

(五)梳理歷史賬務(wù)，清收各類應(yīng)收款項(xiàng)，降低資金占用

對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等被外部企業(yè)長期無償占用的債權(quán)款項(xiàng)進(jìn)行梳理，利用查閱歷史檔案、與欠款單位對賬等方式，進(jìn)行全面核對、查實(shí)、分析、研究，并針對不同成因，提出清收處理意見和建議，及時簽訂還款協(xié)議。

(六)清理、處置、盤活各類資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益

一是清理積壓的“死”存貨，努力盤活閑置資產(chǎn)；二是對賬外資產(chǎn)進(jìn)行摸查，及時確定入賬價值，確保資產(chǎn)的完整性；三是根據(jù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，及時調(diào)撥部分資產(chǎn)；四是深入現(xiàn)場，及時處置各類積壓物資。