牛道國

（河南工業(yè)大學(xué),河南 鄭州 450052）

企業(yè)內(nèi)部控制制度在我國企業(yè)中已經(jīng)普遍實行，對我國企業(yè)的發(fā)展有著十分積極的作用。企業(yè)根據(jù)專業(yè)的管理制度，建立全面的控制體系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和各部門進行監(jiān)督和管理，達到預(yù)防風(fēng)險，保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。隨著經(jīng)濟體制改革步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部控制的作用日益突出，加強企業(yè)的內(nèi)部控制也是每個企業(yè)十分重視的問題。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營越來越重要，具體表現(xiàn)為：第一，由于企業(yè)的規(guī)模變得越來越大，經(jīng)營的活動也越來越復(fù)雜，管理者就必須依靠各種必要的報表分析來有效的對企業(yè)的經(jīng)營活動進行控制。第二，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢察復(fù)核的功能可以有效的避免企業(yè)人為過失所導(dǎo)致的各種損害，同時可以降低錯誤以及舞弊的行為。

2 目前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位日益突出，強化對企業(yè)內(nèi)部控制的管理是十分緊迫的任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展作用是有目共睹的，但是目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在著一些問題。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

我國的企業(yè)內(nèi)部控制與國外的發(fā)達國家相比，起步比較晚，發(fā)展時間比較短，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立還處在不斷探索的階段。雖然企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的管理起到了重要的作用，但是目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)還不夠完善，要想適應(yīng)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，與建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)還需要完善我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部制度的覆蓋不全面。目前企業(yè)內(nèi)部控制沒有覆蓋到所有的領(lǐng)域和行業(yè)，很多小型的企業(yè)并沒有實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。

3.1 組織機構(gòu)的設(shè)置存在不足

組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。但我國現(xiàn)階段對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上存在著嚴重的問題，首先，有部分的企業(yè)在人員聘用的問題上任人唯親的現(xiàn)象屢見不鮮，沒有建立一個適合企業(yè)自身的人力資源流動機制，使員工在企業(yè)中不能形成很強的團隊凝聚力，因此，不能同心協(xié)力為企業(yè)的發(fā)展共同做努力。

3.2 缺乏實質(zhì)性的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是一種企業(yè)的獨立自我評價的活動，內(nèi)部審計的實行對企業(yè)的經(jīng)營管理的改善有著極其重要的作用。由于我國很多企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)并非是在自愿的基礎(chǔ)上設(shè)立、其獨立性相對比較弱、過多的依靠行政干預(yù)等等，因此，內(nèi)部審計并不能真正的履行其應(yīng)盡的職能。這是對企業(yè)發(fā)展的嚴重阻礙。

3.3 會計責權(quán)不對等

我國的《會計法》不僅要求會計要代表國家執(zhí)行有關(guān)的行政監(jiān)督職責，還要求會計能為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、加強企業(yè)的經(jīng)營管理提高服務(wù)。這種雙向的服務(wù)機制使會計所擁有的實際經(jīng)濟責任和義務(wù)遠遠的大于它所擁有的實際權(quán)力，這將使會計處于一種兩難的境地。

以上就是我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，一個企業(yè)的健康發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部控制的施行，新的經(jīng)濟形勢下對企業(yè)發(fā)展提出的挑戰(zhàn)更需要企業(yè)加強內(nèi)部控制。一個企業(yè)如果要適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟形勢，應(yīng)對隨時可能出現(xiàn)的經(jīng)濟危機，加強企業(yè)的內(nèi)部控制刻不容緩。

4 企業(yè)內(nèi)部控制的強化措施

企業(yè)內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立有著十分重要的作用，對于加強企業(yè)的管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。對于目前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題要及時的解決才能保障企業(yè)的健康發(fā)展，為我國的經(jīng)濟建設(shè)作出重要的貢獻。

4.1 完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度還不完善，不能夠很好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，不能保障企業(yè)的健康發(fā)展。因此完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以有效地保障企業(yè)內(nèi)部控制的實行。一方面，首先要通過完善企業(yè)本身的治理機構(gòu)、強化內(nèi)部的審計、加強信息的流動與溝通等方式來健全企業(yè)的內(nèi)部控制；另一方面，企業(yè)要積極的引進注冊會計師、政府等外部的利益相關(guān)者投入到外部環(huán)境的建設(shè)中去，通過外部力量的監(jiān)督和約束推動企業(yè)內(nèi)部控制的完善。

4.2 重視企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

為使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更為完善，首先企業(yè)要合理的設(shè)置一些智能部門，使其能充分的發(fā)揮它的專業(yè)的管理作用。其次還應(yīng)重視員工在內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要作用，積極的培養(yǎng)員工勤奮、有效且正直的工作能力，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。

4.3 加強企業(yè)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計不僅是一個企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，同時也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的主要力量。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督中的作用越來越重要，內(nèi)部審計可以監(jiān)督控制程序及控制環(huán)境的有效性，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況并及時的反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，來幫助企業(yè)有效的實現(xiàn)控制目標。

4.4 明確會計的責權(quán)

明確會計的責權(quán)對企業(yè)內(nèi)部的控制也有著重要的作用。一方面，國家有關(guān)部門應(yīng)該對《會計法》中的關(guān)于會計人員具有的雙重身份的要求進行一定的修改，讓會計人員徹底的擺脫所處的兩難境地。另一方面，要在已有的相關(guān)會計法的基礎(chǔ)上，對會計的責權(quán)進行細化，以更好的約束會計的行為。另外，企業(yè)還應(yīng)該把會計與財務(wù)分為兩個部門，使二者的職責更明確。

4.5 強化企業(yè)外部的監(jiān)督

企業(yè)外部的監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部的控制有著一定的積極作用。目前，我國的外部監(jiān)督主要包括社會審計以及政府審計兩個方面。一方面，社會審計可以使企業(yè)對其內(nèi)部的控制更加的重視，對完善整個企業(yè)內(nèi)部的控制具有相當大的指導(dǎo)性作用。另一方面，政府應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的監(jiān)督，主要表現(xiàn)在對建立內(nèi)部控制的法律規(guī)范以及對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行必要的監(jiān)督和檢查。

5 結(jié)語：

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化時代的來臨對于我國企業(yè)的發(fā)展提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，順應(yīng)世界經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢才能夠在未來的經(jīng)濟領(lǐng)域取得一席之地，如果企業(yè)不積極的改革完善，最終將會被世界所淘汰。企業(yè)內(nèi)部控制的出現(xiàn)對建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著積極的作用，對于企業(yè)的管理和今后的發(fā)展都起著關(guān)鍵的作用，因此加強企業(yè)的內(nèi)部控制是每一個企業(yè)不容忽視的責任。

[1]劉玉廷.內(nèi)部控制規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001（9）.